Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp và câu trả lời của Bộ liên quan tới việc DN vừa và nhỏ được áp dụng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC. Tôi muốn hỏi, DN vừa và nhỏ hoàn toàn được phép áp dụng hệ thống Tài khoản theo QĐ 48/2006 (sử dụng các Tài khoản ngắn hạn: 142, 144, 129, 139, 159, 311,..) có đúng không? Điều 128 Thông tư 200/2014 cũng có nêu “Những nội dung tại các Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán Việt Nam không trái với Thông tư này vẫn còn hiệu lực”. Vậy những Tài khoản Thông tư 200/2014 đã thay đổi, thì toàn bộ hệ thống Tài khoản theo QĐ 48/2006 còn áp dụng được không? Xin chân thành cảm ơn.

Trả lời: 

Điều 128 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp quy định: “… Thông tư này thay thế cho Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính …”.

Như vậy, quy định trên được hiểu là Thông tư số 200/2014/TT-BTC được thay thế cho Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và Thông tư số 244/2009/TT-BTC mà không thay thế cho Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC. Do đó, Chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC và Thông tư số 138/2011/TT-BTC đến nay vẫn còn hiệu lực áp dụng. Do đó:

– Nếu Công ty của độc giả thuộc đối tượng áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ và không muốn chuyển sang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC thì không phải áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC cho việc ghi sổ kế toán, lập và trình bày BCTC năm 2015.

– Nếu Công ty của độc giả thuộc đối tượng áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ nhưng năm 2015 muốn chuyển sang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 200/2014/TT-BTC thì phải áp dụng quy định của Thông tư số 200/2014/TT-BTC cho việc ghi sổ kế toán, lập và trình bầy BCTC năm 2015.

Nguồn: Bộ tài chính

Mời các bạn xem thêm:

Cách xác định tỷ giá hối đoái ghi trên hóa đơn mới nhất

Khấu trừ khi thanh toán bằng tiền mặt trên 20 triệu?

The post Thông tư 200 có thay thế Quyết định 48? appeared first on ketoanthue.info.

The post Khấu trừ khi thanh toán bằng tiền mặt trên 20 triệu? appeared first on ketoanthue.info.

A có chứng chỉ hành nghề kế toán và đã đăng ký kinh doanh dịch vụ kế toán, đăng ký hành nghề kế toán độc lập. A ký hợp đồng làm kế toán trưởng cho công ty H nơi có anh ruột mình làm giám đốc. Đồng thời A ký hợp đồng dịch vụ làm kế toán trưởng cho công ty cổ phần M, trong đó H là cổ đông lớn của công ty cổ phần M. Hỏi:

a.Việc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán trên có vi phạm pháp luật kế toán không? Tại sao?

b.Nêu hình thức và biện pháp xử lý đối với trường hợp trên.

Trả lời:

Khoản 1, Điều 45 Nghị định 129/2004/NĐ-CP quy định:

“Căn cứ Điều 55 của Luật Kế toán, doanh nghiệp dịch vụ kế toán, cá nhân đăng ký kinh doanh dịch vụ kế toán nhưng không được cung cấp dịch vụ kế toán khi người có trách nhiệm quản lý, điều hành doanh nghiệp dịch vụ kế toán hoặc cá nhân đăng ký kinh doanh dịch vụ kế toán thuộc các trường hợp sau:

1. Là bố, mẹ; vợ, chồng; con; anh chị em ruột của người có trách nhiệm quản lý điều hành, kể cả kế toán trưởng của đơn vị kế toán quy định tại điểm a, b, c, e, g, i khoản 1 Điều 2 của Nghị định này.”

Như vậy, theo giải trình của quý độc giả thì A (là người đã có chứng chỉ hành nghề kế toán và đã đăng ký kinh doanh dịch vụ kế toán, đăng ký hành nghề  kế toán độc lập) ký hợp đồng cung cấp dịch vụ làm kế toán trưởng cho Công ty H, trong khi đó anh ruột của A là giám đốc của Công ty H, như vậy trong trường hợp này thì A đã vi phạm quy định tại Điều 45, Nghị định 129/2004/NĐ-CP và vi phạm quy định của Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán. Theo đó, vi phạm này về cơ bản sẽ được xử lý theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 185/2004/NĐ-CP.

The post Hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán appeared first on ketoanthue.info.

Tôi đang là phụ trách kế toán trường công lập đã 4 năm, Tôi đã học và có chứng chỉ kế toán trưởng đơn vị kế toán nhà nước. Xin hỏi chứng chỉ kế toán trưởng đơn vị kế toán nhà nước có khác với chứng chỉ kế toán trưởng hành chính sự nghiệp hay không, có được dùng để bổ nhiệm kế toán trưởng không. Trân trọng.

Trả lời:

Căn cứ Điều 10 Thông tư số 199/2011/TT-BTC ngày 30/12/2011 về hướng dẫn thực hiện việc tổ chức bồi dưỡng và cấp Chứng chỉ bồi dưỡng Kế toán trưởng quy định nội dung, chương trình bồi dưỡng kế toán trưởng, gồm:

– Nội dung, chương trình và thời gian tối thiểu một khoá học bồi dưỡng kế toán trưởng cho cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước và các đơn vị sự nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước, kể cả đơn vị thu, chi ngân sách và đơn vị lực lượng vũ trang (gọi chung là đơn vị kế toán nhà nước).

– Nội dung, chương trình và thời gian tối thiểu một khoá học bồi dưỡng kế toán trưởng các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, kể cả hợp tác xã (gọi chung là kế toán doanh nghiệp).

Theo đó, chỉ có 2 loại chứng chỉ bồi dưỡng kế toán trưởng là chứng chỉ bồi dưỡng kế toán trưởng nhà nước (không có chứng chỉ bồi dưỡng kế toán trưởng hành chính sự nghiệp riêng) và chứng chỉ bồi dưỡng kế toán trưởng doanh nghiệp. Chứng chỉ bồi dưỡng kế toán trưởng là 1 trong những điều kiện để được bổ nhiệm kế toán trưởng tại đơn vị (theo quy định tại Khoản 2, Điều 53- Luật Kế toán).

The post Chứng chỉ kế toán trưởng appeared first on ketoanthue.info.

Câu hỏi:

The post Tính giá thành sản phẩm xuất nhập kho appeared first on ketoanthue.info.

Kính gửi Quý cơ quan, Theo TT 200/2014 về chế độ kế toán mới, doanh nghiệp chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực xây dựng. Chúng tôi có XD một toà nhà để bán cho bên A.Theo điểm 1.6.5 điều 79 của TT 200 thì khi Bên A ứng tiền cho chúng tôi theo tiến độ xây dựng mà bên tôi chưa xây dựng xong, chưa bàn giao toà nhà thì chúng tôi có cần xuất hoá đơn GTGT cho Bên A không? và theo điểm này thì chúng tôi không cần ghi nhận doanh thu trên BCTC 2015 có phải không? Khi nào chúng tôi xây dựng xong, bàn giao xong cho bên A có Biên bản bàn giao thì mới ghi nhận doanh thu trên BCTC và sổ sách kế toán có phải không? Tôi rất mong Quý cơ quan trả lời cho tôi. Trân trọng cảm ơn.

Trả lời:

Theo quy định của điểm a khoản 1.6.5 điều 79 của Thông tư 200/2014/TT-BTC doanh nghiệp không được ghi nhận doanh thu đối với số tiền thu trước của khách theo tiến độ.

Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu bán bất động sản khi thỏa mãn đồng thời 05 điều kiện như theo điểm a khoản 1.6.5 điều 79.

The post Ghi nhận doanh thu trong báo cáo tài chính appeared first on ketoanthue.info.

Tôi muốn hỏi một vấn đề trong thông tư Số: 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 như sau: Điều 2 của TT có ghi: “Thông tư này hướng dẫn việc ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính, không áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước.” điều này có nghĩa là như thế nào? không liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp là như thế nào? Có thể cho tôi ví dụ cụ thể để hiểu rõ hơn được không? Trân trọng!

Trả lời:

Theo điều 2 của Thông tư 200/2014/TT-BTC thì đối với việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước đề nghị doanh nghiệp thực hiện theo các văn bản pháp luật quy định về thuế; đối với việc ghi sổ kế toán, lập và trình bày BCTC đề nghị doanh nghiệp thực hiện theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Ví dụ về ghi nhận doanh thu, văn bản pháp luật quy định về thuế khác với chế độ kế toán:

–  Theo quy định của pháp luật thuế: ghi nhận doanh thu khi xuất hóa đơn hoặc việc cung cấp hàng hóa dịch vụ hoàn thành.

–  Theo chuẩn mực và chế độ kế toán: ghi nhận doanh thu khi thỏa mãn 05 điều kiện theo chuẩn mực 14- doanh thu và thu nhập khác.

Vì vậy, khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, doanh nghiệp thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế; tuy nhiên, việc ghi sổ và lập báo cáo tài chính thực hiện theo chuẩn mực, chế độ kế toán.

The post Điều 2 thông tư 200/2014/TT – BTC appeared first on ketoanthue.info.

Công ty em là công ty liên doanh nước ngoài mới thành lập, trong đó nước ngoài chiếm 51% và bên Việt Nam chiếm 49%. Bên nước ngoài chịu trách nhiệm điều hành công ty liên doanh và họ sử dụng phần mềm SAP và hệ thống danh mục tài khoản kế toán nội bộ cho tất cả công ty của họ trên toàn cầu. Em xin được hỏi công ty liên doanh có thể đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản kế toán nội bộ (mà không sử dụng theo quy định về danh mục tài khoản của nhà nước Việt Nam) có được không?

Trả lời: 

Điều 24 – Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản kế toán của Luật Kế toán quy định:

“1. Đơn vị kế toán phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài chính quy định để chọn hệ thống tài khoản kế toán áp dụng ở đơn vị.

2. Đơn vị kế toán được chi tiết các tài khoản kế toán đã chọn phục vụ yêu cầu quản lý của đơn vị”

Theo quy định trên Công ty phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài chính quy định để áp dụng.

The post Hệ thống tài khoản kế toán nội bộ appeared first on ketoanthue.info.

Theo hướng dẫn của TT200, thì vốn góp của chủ sở hữu hạch toán vào 4111, riêng đối với công ty cổ phần, tài khoản 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu có 2 tài khoản cấp 3: 41111 và 41112. Thế nhưng với Công ty TNHH thì không có cổ phần, mà hạch toán trực tiếp vào 4111 thì là tài khoản mẹ, các phần mềm kế toán không cho phép hạch toán vào tài khoản mẹ. Nhưng theo TT 200 thì chúng tôi cũng không được mở thêm tài khoản cấp 2, tài khoản cấp 3 nếu danh mục tài khoản đã quy định tài khoản cấp 2, tài khoản cấp 3. Vậy chúng tôi phải hạch toán vốn góp của thành viên góp vốn Công ty TNHH vào tài khoản nào?

Trả lời:

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC tài khoản 4111 – vốn góp của chủ sở hữu: tài khoản này phản ánh khoản vốn thực đã đầu tư của chủ sở hữu theo điều lệ công ty của các chủ sở hữu vốn. Vì vậy đối với khoản vốn góp của thành viên góp vốn Công ty TNHH hạch toán vào TK 4111.

Công ty có thể chỉnh sửa lại phần mềm kế toán để phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty.

The post Hạch toán vốn góp công ty TNHH appeared first on ketoanthue.info.

Tôi có 2 câu hỏi xin được Quý cơ quan giúp đỡ:

Câu 1: Thời điểm xác định hàng hóa nhập khẩu là tài sản của doanh nghiệp là khi nào? (đối với cả hai trường hợp nhập khẩu theo giá FOB VÀ theo giá CIF). Nếu doanh nghiệp tôi thực hiện xong tờ khai hàng hóa nhập khẩu vào ngày 15/1, ngày 28/1 hàng được vận chuyển về đến kho của doanh nghiệp thì tại ngày 15/1, chúng tôi đã có ghi nhận là hàng mua đang đi đường hay không?

Câu 2: Khi chúng tôi nhập khẩu hàng hóa chưa thanh toán tiền, tại ngày ghi nhận hàng nhập khẩu và khoản phải trả người bán thì theo quy định về tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi ngoại tệ như sau (theo hướng dẫn của thông tư 200/2014/tt-btc): – Đối với giá trị hàng hóa, quy đổi theo tỷ giá mua của ngân hàng – Đối với khoản nợ phải trả, quy đổi theo tỷ giá bán của ngân hàng. Như vậy ở nghiệp vụ này sẽ phát sinh chênh lệch lãi và lỗ tỷ giá có đúng không? vậy chúng tôi hạch toán nghiệp vụ này như thế nào? Xin chân thành cảm ơn!

Trả lời:

Câu 1: Hàng hóa nhập khẩu là tài sản của doanh nghiệp khi doanh nghiệp có quyền sở hữu đối với hàng hóa đó.

Nếu tại ngày 15/1, hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được phép ghi nhận là hàng mua đang đi đường.

Câu 2: Theo điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:.”.. Trường hợp hợp đồng không quy định tỷ giá thanh toán thì doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo nguyên tắc:

  + Tỷ giá giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ phải trả: là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch phát sinh….”

Như vậy, nghiệp vụ này sẽ không phát sinh lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá và được hạch toán như sau:

Nợ TK 156 – Hàng hóa (tỷ giá bán của ngân hàng)

Có TK 331 – Phải trả người bán (tỷ giá bán của ngân hàng).

The post Hạch toán kế toán appeared first on ketoanthue.info.

Tại khoản 1, Điều 5 thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 có đoạn viết như sau: Điều 5 : Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác. Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền. Vậy xin hỏi: Công ty tôi chi tiền hổ trợ cho các khách hàng căn cứ vào mục đích chi và lập chứng từ chi tiền như trên có được tính vào chi phí được trừ hay không?

 Trả lời:

-Tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

…

Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định”.

-Tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1. a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
2. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt…”.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty ông chi tiền hỗ trợ khách hàng theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên thì đơn vị căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền. Việc lập chứng từ chi tiền phải thực hiện theo đúng quy định của Luật Kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ và các văn bản sửa đổi, bổ sung. Đơn vị được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu khoản chi này đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.

The post Các khoản chi phí được trừ appeared first on ketoanthue.info.

Doanh nghiệp chúng tôi là doanh nghiệp vừa và nhỏ. Năm áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC thay thế  Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, thông tư 244/2009/TT-BTC có nội dung Đối tượng áp dụng Các doanh nghiệp vừa và nhỏ đang thực hiện kế toán theo Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ được vận dụng quy định của Thông tư này để kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của mình. Vậy kỳ toán 2015 đơn vị muốn áp dụng tiếp Chế độ kế toán vừa và nhỏ theo Quyết đinh 48/2006/QĐ-BTC được không. Xin chân thành cám ơn!

Trả lời:

Căn cứ tại Điều 1 Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp quy định đối tượng áp dụng như sau: “Thông tư này hướng dẫn kế toán áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ đang thực hiện kế toán theo Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ được vận dụng quy định của Thông tư này để kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của mình”.

Căn cứ vào quy định nêu trên, từ niên độ kế toán 2015 trở đi Công ty căn cứ vào loại hình quy mô doanh nghiệp để lựa chọn áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC hoặc Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC. Trường hợp áp dụng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC thì được vận dụng quy định của Thông tư 200 như nêu trên.

The post Năm áp dụng chế độ kế toán appeared first on ketoanthue.info.

Doanh nghiệp (DN) tôi thành lập vào tháng 4/2014 ngành nghề kinh doanh xe máy. Theo hướng dẫn tại điểm b khoản 4 điều 12 thông tư số 219/2013/TT-BTC thì DN tôi tính thuế theo PP trực tiếp. nếu sang năm 2015 DN tôi xác định được doanh thu năm 2014 là trên 1 tỷ đồng, DN thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép kế toán và hóa đơn chứng từ, DN đủ điều kiện được áp dụng PP khấu trừ thì Các hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh trong năm 2014, DN có được kê khai trong năm 2015 để được khấu trừ thuế GTGT không? Vì DN tôi kinh doanh xe máy nên mỗi lần nhập xe về số lượng đều rất lớn, chắc chắn sẽ có tồn kho sang năm sau. Theo DN tôi được biết thì theo tinh thần của TT 156/2013/TT-BTC thì hóa đơn đầu vào có thiếu sót thì được kê khai bổ sung. Trên đây là vướng mắc của DN tôi. Kính mong nhận được sự hồi đáp. Tôi xin chân thành cảm ơn.

Trả lời:

Tại Khoản 14, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn:

“Điều 14.  Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

14. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế”.

– Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp đang nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, khi đủ điều kiện chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào
– Những hóa đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh trước kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

The post Hóa đơn GTGT đầu vào appeared first on ketoanthue.info.

Căn cứ theo TT 200/2014/TT-BTC qui định hạch toán tài khoản 217: bất động sản đầu tư. Tôi có tình huống như sau: Công ty tôi có đầu tư xây dựng 1 khu nhà chung cư,hoàn thành tháng 12.2010, trong đó có 10 căn hộ thương mại. Từ ngày 1.1.2011, chúng tôi đã trích khấu hao cho 10 căn hộ TM trên đến nay. Tuy nhiên, thực tế chỉ có 6 căn hộ đã cho thuê dài hạn ( thời gian thuê 50 năm). Vậy tôi xin hỏi, 4 căn hộ hiện còn chưa cho thuê/bán thì có tiếp tục trích khấu hao từ ngày 1.1.2015 hay ko? Nếu 4 căn hộ này chúng tôi cho thuê ngắn hạn ( thời gian thuê 1-3 năm) thì có trích khấu hao hay ko? Rất mong nhận được sự giải đáp, hỗ trợ từ quý Bộ. Xin cảm ơn.

Trả lời:

Căn cứ tại mục 1.5; 1.6 Điều 39 Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp quy định như sau:

Trong quá trình cho thuê hoạt động phải tiến hành trích khấu hao Bất động sản đầu tư và ghi nhận vào chi phí kinh doanh trong kỳ (kể cả trong thời gian ngừng cho thuê). Doanh nghiệp có thể dựa vào các bất động sản chủ sở hữu sử dụng cùng loại để ước tính thời gian trích khấu hao và xác định phương pháp khấu hao của BĐSĐT.

Doanh nghiệp không trích khấu hao đối với BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá. Trường hợp có bằng chứng chắc chắn cho thấy BĐSĐT bị giảm giá so với giá trị thị trường và khoản giảm giá được xác định một cách đáng tin cậy thi doanh nghiệp được đánh giá giảm nguyên giá BĐSĐT và ghi nhận tổn thất vào giá vốn hàng bán.

Căn cứ vào các quy định nêu trên, Quý Công ty phải xác định rõ mục đích sử dụng của bất động sản đầu tư để áp dụng cho phù hợp và nhất quán.

The post Khấu hao bất động sản đầu tư appeared first on ketoanthue.info.

Doanh nghiệp tôi thành lập vào ngày 25/10/2014, đã thực hiện việc đăng ký gộp kỳ kế toán năm 2014 và năm 2015 là trên 12 tháng. Được biết chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC sẽ được thay thế bởi TT 200/2014/TT-BTC. Vậy quý Bộ vui lòng cho biết công ty chúng tôi có được gộp kỳ báo cáo của năm 2014 và 2015 nữa hay không? Trường hợp được phép gộp thì chế độ kế toán được áp dụng theo quy định tại QĐ 15/2006/QĐ-BTC hay theo hướng dẫn tại TT 200/2014/TT-BTC?

Trả lời:

Khoản 4 điều 13 Luật Kế toán quy định “trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn chín mươi ngày thì được phép cộng (+) với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng (+) với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm. Kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải ngắn hơn mười lăm tháng.”

Theo quy định trên trường hợp năm tài chính của Công ty từ 1/1-31/12 và thành lập vào ngày 25/10/2014 thì Công ty được gộp kỳ kế toán năm 2014 vào năm 2015 và chế độ kế toán áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC.

The post Gộp kỳ kế toán giữa 2 năm appeared first on ketoanthue.info.

Trường hợp 1: Công ty em đã đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở chính trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Mà em chưa điều chỉnh thông tin đăng ký với thuế. Trong thời gian nhận thông báo thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, công ty có phát sinh Hóa đơn GTGT đầu vào ghi địa chỉ trụ sở cũ thì hóa đơn GTGT đó có được chấp nhận không ạ?

Trường hợp 2: Công ty em sản xuất theo mùa vụ. Đã cho công nhân ký hợp đồng LĐTV 03 tháng, và ký bản cam kết 23/BCK. Công nhân đó không có MST. Công ty em có bắt buộc phải đăng ký MST cho công nhân đó không? Có phải quyết toán thuế cho những công nhân đó không ạ?

Trường hợp 3: Công ty em làm hợp đồng mượn tiền cá nhân trong hội đồng quản trị công ty. Hình thức cho vay là tiền mặt, thì có được chấp nhận không ạ?

Trường hợp 4: Do công ty chưa có phương tiện đưa đón cán bộ công nhân viên đi công tác, làm việc. Công ty em làm hợp đồng mượn tài sản. Chi phí xăng dầu, sửa chữa do công ty chịu trách nhiệm thanh toán. Thì Hợp đồng đó với Hóa đơn xăng dầu, sửa chữa ghi (tên, địa chỉ, MST công ty) có được chấp nhận không ạ? Có phải làm thêm thủ tục gì nữa không ạ?

Trả lời:

1 – Theo quy định thì trong phạm vi 10 ngày kể từ ngày có thay đổi DN phải thực hiện điều chỉnh thông tin đăng ký thuế. Nếu việc chưa điều chỉnh thông tin vẫn còn trong thời hạn 10 ngày mà hoá đơn GTGT đầu vào có ghi địa chỉ cũ thì vẫn được chấp nhận. Ngược lại, vượt quá 10 ngày thì không được chấp nhận.

2 – Công ty của bạn do sản xuất theo mùa vụ nên ký hợp đồng thời vụ thì không sai, tuy nhiên, các cá nhân ký hợp đồng thời vụ, có cam kết theo mẫu 23/BCK thì nhất thiết phải có mã số thuế cho các cá nhân này .

3 – Việc công ty vay/mượn tiền của cá nhân, kể cả cá nhân đó là thành viên HĐQT nếu là mượn thật, vay thật thì tiền mặt hay nộp qua tài khoản ngân hàng đều không vi phạm điều khoản cấm của pháp luật dân sự .

4 – Việc thuê/mượn tài sản giữa cá nhân và công ty pháp luật cũng không cấm nhưng với tài sản mượn là ô tô để đưa đón cán bộ đi công tác rất dễ bị nghi vấn là cách thức để lách luật, kiếm hoá đơn xăng xe, phụ tùng, sửa chữa để hợp thức chi phí. Do vậy, nếu là mượn thật, dùng thật thì bạn phải có đủ chứng từ chứng minh việc đó là thật thì mới đủ sức thuyết phục.

The post Hóa đơn GTGT đầu vào ghi địa chỉ cũ? appeared first on ketoanthue.info.

Công ty của em có thuê một căn nhà, tiền thuê nhà là 13.000.000đồng/tháng nhưng không có hóa đơn. Nếu vậy thì khoản chi phí thuê nhà đó có được đưa vào chi phí hợp lý không? Nếu công ty muốn chủ nhà xuất hóa đơn thì chủ nhà phải làm những thủ tục và đóng những khoản chi phí nào?

Trả lời:

Theo quy định thì chi phí thuê nhà của Công ty bạn phải có hoá đơn, chứng từ thì mới được ghi nhận vào chi phí khi tính thuế TNDN. Do đó, Công ty bạn phải yêu cầu chủ nhà liên hệ với Cơ quan thuế tại nơi Công ty bạn thuê để đóng thuế (gồm thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN) và mua hoá đơn xuất cho Công ty bạn.

The post Thuê nhà không có hóa đơn appeared first on ketoanthue.info.

Tháng 3 năm 2015 tôi phát hiện ra do sơ suất trong tháng 2 năm 2015 tôi có viết sai tên của người mua hàng trên một hóa đơn giá trị gia tăng, các chỉ tiêu khác như mã số thuế, địa chỉ của người mua hàng vẫn đúng. Xin hỏi  tôi có phải lập hóa đơn khác thay thế hóa đơn sai sót đó không?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 7 Điều 3 Thông tư 26 năm 2015 của Bộ tài chính thì: trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.

Như vậy trường hợp bạn viết sai tên của khách hàng nhưng mã số thuế và địa chỉ của người mua ghi đúng thì bạn không phải lập hóa đơn điều chỉnh mà chỉ cần lập biên bản điều chỉnh.

The post Sai sót thông tin trên hóa đơn appeared first on ketoanthue.info.

Công ty tôi cung cấp dịch vụ bảo trì thang máy cho các tòa nhà cao tầng. Trong năm 2014 Công ty có ký hợp đồng cung cấp dịch vụ bảo trì thang máy trong vòng 5 năm với một khách hàng. Khách hàng đã thanh toán ngay toàn bộ tiền dịch vụ của 5 năm. Công ty tôi muốn xác định toàn bộ khoản doanh thu đã nhận này vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2014 có được không hay phải phân bổ doanh thu theo số năm cung cấp dịch vụ?

Trả lời:

Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 5 Thông tư 78 năm 2014 của Bộ Tài chính trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

Như vậy, công ty bạn có thể lựa chọn phân bổ doanh thu đã nhận được tiền đó trong vòng 5 năm hoặc có thể xác định toàn bộ doanh thu đó vào thu nhập chịu thuế năm 2014.

The post Xác định doanh thu đã nhận trước 5 năm appeared first on ketoanthue.info.

Công ty tôi được tỉnh cấp quyền sử dụng đất có thời hạn là 30 năm để xây dựng nhà máy sản xuất. Trong năm 2014 Công ty đang trong thời gian dừng hoạt động để sửa chữa nhà máy trong khoảng 6 tháng. Vậy chi phí về quyền sử dụng đất này có được phân bổ vào chi phí trong thời gian nhà máy dừng hoạt động để sửa chữa hay không?

Trả lời:

Theo khoản 2.2.k điều 6 Thông tư 78 của Bộ Tài chính thì chi phí quyền sử dụng đất được phân bổ dần vào chi phí được trừ theo thời gian được phép sử dụng đất ghi trong giấy chứng nhận quyền sử dụng đất bao gồm cả trường hợp dừng hoạt động để sửa chữa. Như vậy, chi phí quyền sử dụng đất của công ty bạn vẫn được phân bổ vào chi phí trong thời gian 6 tháng dừng hoạt động để sửa chữa nhà máy.

The post Phân bổ chi phí về quyền sử dụng đất appeared first on ketoanthue.info.